Как да се водят отделни регистри за общите правила за ДДС - Счетоводство Online

Организации, занимаващи се едновременно за облагаеми и данъчно незадължени операции по ДДС (например, продажба на една и съща стока на едро и дребно) са необходими за извършване на тези операции разделно счетоводство. То трябва да се извършва при стриктно спазване на правилата, установени с данъчното законодателство. Въпреки това правилата, посветени на разделно счетоводство, така че "сурово", че в практиката на счетоводители предизвика много въпроси. В тази статия, най-често срещаните въпроси за общите правила за разделно счетоводство е отговорен Албина Островски, водещ данъчен съветник LLC "Консултантска група" Такси Optima ".

Облагаемият експлоатация и данъчно незадължено

Отделно се изисква регистрация се дължи на факта, че за данъчно незадължени сделки на дружеството не може да се сложи на "входа" приспадането на ДДС (вместо сумата от разходите за данъци признати при изчисляването на данъка върху доходите), както и за облагаем - може. Забележка: при липса на разделно счетоводство за размера на "входа" на ДДС не може да се дължи на приспадане на облагаеми доставки по ДДС, не е взето предвид при изчисляването на разходите за данък върху доходите на данъчно незадължени транзакции (алинея 4 на член 170 от Данъчния кодекс ..).

Също така имайте предвид, че на сделки без ДДС за целите на разделно счетоводство не са единствените, които са посочени в статията 149 от Данъчния кодекс ( "сделки, които са освободени от данъчно облагане"), но също така и следните:
- подлежат на UTII;
- продажба на стоки, строителство и услуги, ако е на тяхно място на изпълнение на призната чужда държава;
- операции, извършвани от фирми и предприемачи, които са се възползвали от освобождаването от задължения по ДДС в съответствие с член 145 от Данъчния кодекс на България (освобождаването е предоставено, ако размера на доходите, подлежащи на облагане с данък за предходните три месеца не са превишили 2 милиона);
- операции, които не са признати от заявление в съответствие с параграф 2 от член 146 от Данъчния кодекс.

Методът на "директни сметки"

Редът на разделно счетоводство трябва да се регистрира в счетоводната политика на организацията. По същество, този ред е строго регламентирано от закона. В края на краищата, компанията се дава право самостоятелно да определи показателите, които ще бъдат разпределени "на входа" на ДДС. С други думи, една компания може да се използва само на процедурата, която е предвидена в параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс. За да се измисли процедура, различна от реда на Данъчния кодекс, той няма право.
Така че какъв е алгоритъма на разделно счетоводство, предписан в точка 4 от член 170 от Данъчния кодекс?

На първо място, трябва да се изолират тези разходи, които са пряко свързани с облагаемите сделки по ДДС и тези, свързани с транзакции, без ДДС (обикновено преките разходи). Съответно, ще заемат специално място и декларирал ДДС върху тях. Това се постига чрез въвеждане на подсметки, например, банката 19 са отворени подсметка "стоки от ДДС (работи или услуги), придобит в продължение на облагаемите операции", "стоки от ДДС (строителство или услуги), придобит в продължение на пъти на операциите". ДДС, отразена от първия под-сметката се отнася до приспадането (Ar 68 Cr 19), а данъкът за втората под-сметката е включена в стойността на стоки (услуги) (Ar 41 (10, 20) Cr 19).

Казано по-просто, по отношение на "входа" на ДДС върху преките разходи, необходими за използване на метода на "директни сметки". Това е да се разпространява специален данък чрез изчисления не е необходимо. Но това е възможно само ако към момента на публикуването на материали или стоки, които вече счетоводител знае какъв вид операции (облагаема или данъчно незадължени) е придобит от материала или продукта. Често това е тази информация, счетоводител просто не е така. Какво да се прави в такива случаи?

Приспадане на всички ДДС и частично възстановяване

Някои компании правят прости: за пръв път, да приспадне целия ДДС "вход", а след това се възстанови тази част от данъка, който се дължи на продукти, използвани в не-облагаеми сделки (например търговията на дребно, попадащи под UTII). Ние искаме да се предотврати това, че Министерството на финансите, този подход не одобрява (писмо от 14.05.08 № 07.03.11 / 192). В мотивите на длъжностните лица е както следва: ако организацията, която извършва облагаеми и за данъчно незадължени операции на ДДС в момента на изпращането на стоките, взима всичко "вход" ДДС върху тях на приспадане, така че да не ги записват отделно.

Фактът, че на практика разделно счетоводство се извършва най-малко с продажба на стоки (когато тя стане известна дестинация на стоките) чрез възстановяване, данъчните власти обикновено не са взети под внимание, като отделни записи в мнението си, трябва да се направи директно в момента на приемане на стоката по сметката. И ако в този момент цялото ДДС подлежи на приспадане, данъчните власти отказали да данъкоплатци правото на приспадане.

Такава ситуация се счита, по-специално, регион FAS Волга (решението на 03.13.09 брой A65-27436 / 07). В този случай на предприемача, които продават стоки на едро и дребно, първо да приспадне ДДС за стоки, които са в периода на първоначалното признаване не са били изпълнени. И в периода на продажба възстановен ДДС за стоки, използвани в "Условни" дейности (на дребно). Заповедта е обезпечен предприемач в счетоводната политика. Съдът призна такава процедура, съответстваща на данъчния кодекс.

Да не се използва приспадането за определяне на местоназначение на стоките

В тази връзка изглежда по-малко рисковано такъв вариант, в който остатък не е приложимо за дадена организация, доколкото е известно, използване на продукта. Въпреки това, ако стоките са продадени през същото тримесечие, и се продават в друга, тогава възниква въпросът: как компаниите могат да се възползват от правото си на приспадане? От една страна, правото на приспадане възниква в периода на приемане на стоката по сметката, от друга страна, целта на потреблението, стана известно в друг квартал.

По наше мнение, по-точно ще бъде възможността за разработването на преразгледаната декларация. Но ние разбираме, че в този случай организацията ще са "актуализирани" редовно на всяко тримесечие, а това е много неудобно. В допълнение, тези действия веднага привличат вниманието на данъчните власти - всъщност в ревизирания декларацията размер на дължимия ДДС, винаги ще бъде по-ниска в резултат на увеличението на размера на данъчните удръжки.

Ето защо, най-добрият вариант, по наше мнение, ще бъде решението на приспадане на ДДС в момента на продажбата на стоки, което е, в момент, когато е известно, че по отношение на този продукт отговаря на някое от основните условия за приспадане - частично, са предмет на операции по ДДС.

Разбира се, ако е необходимо, в този вариант, може да се намери и своите недостатъци. Данъчните власти, например, могат да показват, че в периода на изпълнение на отчисленията, които от невалиден, тъй като правото на приспадане възниква само в периода на приемане на стоката по сметката. Но това може да доведе до контрааргументи: условие за приспадането на разходите е, участващи в облагаеми доставки по ДДС, а в момента на приемане на стоката за сметка все още не е известна, това условие е изпълнено, или не. Следователно, правото на приспадане на законно се случи в периода, в който е известен с тази информация, тоест в момента на продажба на стоки.

Дали това е възможно да се използва методът на "директни сметки"?

Това се случва на практика, че организацията прави преки разходи не могат да бъдат пряко отнесени към всеки един вид дейност (не се използва позволява фирмената сметка). Това усложнява отчитането на суми на "входа" на ДДС. В този случай, можете да използвате друг метод. Той вече е в периода на командироването на стоките за извършване на разпределение на "входа" на ДДС. Тя трябва да излезе от дял, изчислена върху стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), за данъчния период. Тъй като тримесечни данни могат да бъдат известни едва в края на тримесечието, както и размера на приспадането ще бъде известен едва в края на тримесечието.

Практиката потвърждава избора на метод за разпределение на ДДС на преките разходи. Например, област FAS Волга Резолюция на 10.25.06 брой A72-3214 / 06-6 / 154 гласи:
"За стоки, дейности и услуги, които се използват по време на операциите, или се облагат с ДДС, или не подлежат на облагане с ДДС (т.е. стоките не са включени в общата икономическа активност) стр. 4 на чл. 170 от Данъчния кодекс на България дава възможност да се определи сумата на "входящите" ДДС в абсолютна сума - или в стойността на стоката или да приспадне в съответствие с чл. Вътрешен код за приходите 172 България без изчисляване на дела на продадените стоки (т.е. методът, използван от заявителя). "

Както можете да видите, Данъчния кодекс дава възможност да се определи сумата на приспадане на преките разходи, като "преки сметки", но не и задължението да го направи. Ето защо, организацията избира опцията, която е по-удобно да използвате, и след това определя избрания ред в счетоводната си политика.

Цитат (Александър Pogrebs): Очевидно е, че върху заглавието не сте прочели статията.
Там всичко вътре е писано.
Данъкът върху печалбата се споменава като не само когато UTII може да е необходимо отделно ДДС.
С директен вход ДДС се пада естествено взети под внимание в цената на OS, продукт или работа с услугите. И ако трябваше да използва част от платения ДДС, които могат да бъдат включени в други разходи. И тъй като вие сте данък върху доходите в тази част не плащат, а след това тези други разходи ще останат само в областта на счетоводството.
Това е за такава схема.
На добър час!

Александър, Внимателно прочетох цялата статия.
параграф, който да поставя акцент - няма заглавие
и специален акцент се прави на този параграф, тъй като ние сме сигурни, че много новодошлите. които са изправени пред подобен проблем (отделно ДДС) ще започне да търси отговор, отидете и да видите това, което иска да види
Благодаря за отговора!

Очевидно е, че върху заглавието не сте прочели статията.
Там всичко вътре е писано.
Данъкът върху печалбата се споменава като не само когато UTII може да е необходимо отделно ДДС.
С директен вход ДДС се пада естествено взети под внимание в цената на OS, продукт или работа с услугите. И ако трябваше да използва част от платения ДДС, които могат да бъдат включени в други разходи. И тъй като вие сте данък върху доходите в тази част не плащат, а след това тези други разходи ще останат само в областта на счетоводството.
Това е за такава схема.
На добър час!

"Разделно счетоводство се налага поради факта, че в продължение на данъчно незадължени сделки на дружеството не може да се сложи на" входа "приспадането на ДДС (вместо сумата от разходите за данъци признати при изчисляването на данъка върху доходите), а за облагаем -. Те могат да"
и как да се разбере този параграф. Особено ме обърква "(вместо сумата на данъка, се взема предвид при изчисляване на разходите за данък общ доход)"
ние UTII, а аз да включва таксата за ДДС.
и на тази алинея, разбирам, че е било необходимо да се вземат предвид разходите за данък общ доход?
Аз поиска разяснения Получени BuhOnlayn този параграф !!