Когато дългът се счита за съмнително

Дълг се счита за съмнително дали тя отговаря на определени условия. Организацията задава въпроса: в кой момент тя трябва да се гарантира, че са изпълнени необходимите условия, - датата на създаването на резерв (датата на отчета) или от датата на дълга? (Министерство на финансите писмо от България 05.02.13 № 03.03.06 / 1/2431)

архивиране механизъм не се използва много широко, така че да го използвате често създава трудности за счетоводители. Така че първите няколко разяснения.

Първо, трябва да се прави разлика между съмнителни и несъбираеми вземания.

Съмнително дълг е всеки дълг, за данъкоплатците, които са възникнали във връзка с продажбата на стоки, извършването на строителни работи, предоставяне на услуги, ако дългът не бъде платена в рамките на срока, посочен в договора и не са обезпечени, поръчителство, банкова гаранция (Sec. 1, чл. 266 от Данъчния кодекс ).

Несъбираемите вземания (дългове не подлежат на възстановяване), в съответствие с параграф 2 от член 266 от Данъчния кодекс, признава дълга към данъкоплатеца:

- според който е статута на ограничения;

- което, в съответствие със задължението за гражданско право прекратено поради невъзможността за неговото изпълнение въз основа на акт на публичен орган или във връзка с ликвидацията на организацията;

- невъзможността за възстановяване, който потвърди решението на съдия-изпълнител за края на изпълнителното производство, ако не е възможно да се установи местонахождението на длъжника, неговите активи или получи информация за наличието на средства, принадлежащи към него и други ценности, или ако длъжникът не разполага с имущество, което може да бъде наложено.

В този дълг може да бъде безнадеждно дори съмнително стъпка преминаване.

Забележка: за дълг в размер признаване достатъчно лошо да има една от следните бази (писмо от Министерството на финансите 16.11.10 на българския № 03.03.06 / 1/725). И ако има повече от една причина, че се признава безнадеждна дълг по време на първата от тях.

На второ място, трябва да се разбере, че съмнително дълг за данъчни цели могат да бъдат взети под внимание в разходите само чрез надбавка за съмнителни сметки. Редът на образуване на резерва (т.е. признаването на сумите на съмнителни дългове в разходите предварително) е определена в член 266 от Данъчния кодекс.

На трето място, не трябва да забравяме, че създаването на резерв за съмнителни сметки в данъчните регистри - право, а не задължение на организацията. Ако компанията реши да се създаде резерв, такова решение следва да се определи в данъчната счетоводната политика.

квотите за резервата са включени в неоперативни разходи за последния ден на отчетния или данъчен период.

В съответствие с параграф 4 от член 266 NC България сума от квоти за съмнителни сметки се определя според резултатите от последния ден на отчетния период или данъчната описа и вземанията се изчислява, както следва:

- за съмнителни дългове с поемане период от повече от 90 календарни дни - в размер на създадения резерв пълния размер определени от инвентаризацията на дълга;

- за съмнителни дългове с поемане период от 45 до 90 календарни дни включително - в размер на резерва и включва 50% от сумата, определени от инвентаризацията на дълга;

- лош дълг с появата на до 45 дни - не увеличава размера на резерва (не са включени).

Стойността на обезценката за несъбираеми суми не може да надвишава 10 на сто от счетоводната приходи или данъчен период, определен в съответствие с член 249 NC RF.

Признаване на разходите
Условията, предвидени в параграф 1 от член 266 от Данъчния кодекс трябва да се спазват по време на описа на дълга.

Ако някоя от дълга, бившият съмнителния и участват във формирането на резерва, по време на следващия описа е престанал да бъде такъв, той трябва да бъде изключен от надбавката за съмнителни сметки.

Условия за признаване на съмнителни дългове трябва да бъдат наблюдавани от датата на създаването на предоставянето на резултатите от инвентаризацията на вземания. Това е последния ден на отчетния или данъчен период.

Организацията има право да се идентифицират лошите кредити и по друг ред (по друг начин, с други интервали, за да ги класифицира като съмнително), но само за някои други цели, например за управление на счетоводството, организационно вземане на решения и така нататък. Г.

Въпреки това, за целите на данъчното облагане се разкрива само по себе си не означава признаване на откритите суми на разходите. Цената е, подлежащи на приспадане разходи, лоши дългове могат да бъдат отразени само по силата на разпоредба в съответствие с правилата, установени.

Помощи за съмнителни сметки могат да се използват само за покриване на загуби от лоши дългове, установени в съответствие с процедурата, установена в член 266 от Данъчния кодекс. Ако данъкоплатецът решено да се създаде разпоредба за съмнителни дългове, дългове призната безнадеждно в силата на този член, е за сметка на резерва. Това означава, че в края на всеки отчетен (данъчен) период, трябва да се сравни с размера на лошите кредити се отписват за сметка на коректива и сумата на провизиите.

Ако размерът на резерва е по-голяма от сумата, която се отписва за сметка на лоши дългове, си запазваме остатък може да се прехвърля към следващия отчитане (данък) периода, коригирана в съответствие с параграф 5 от член 266 от Данъчния кодекс. Ако резерва за следващия период, организацията не създава, цялата останалата част на резервата е включена в не-оперативен доход (стр. 7, чл. 250 от Данъчния кодекс).

Ако размерът на резерва по-малко от сумата на лошите вземания да бъдат отписани, разликата (загуба) е включена в неоперативни разходи (Sec. 5, чл. 266, подписа. 2, ал. 2 на чл. 265 от Данъчния кодекс).

пример
LLC "Персей" за целите на данъка върху доходите по метода на текущо начисляване.

Сумата, дължима към контрагенти на "Персей":

- "Херкулес" ЕООД - 400 000 рубли. (Включително ДДС - 61 016,95 рубли.), Периодът на поява - 98 дни;

- "Джейсън" ЕООД - 188 000 рубли. (Включително ДДС - 28 677,97 рубли.), Периодът на поява - 70 дни;

- LLC "Тезей" - 176 000 рубли. (Включително ДДС - 26 847,46 рубли.), Периодът на поява - 31 дни.